租稅

常見問題

以下是有關就業金卡的常見問與答,例:申請資格、申請流程、續簽以及一般等。

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前者指勞動部或教育部核發外國特定專業人才聘僱(工作)許可函所載的聘僱期起始日;後者為就業金卡所載發卡日期。

外國特定專業人才於受聘僱在我國從事專業工作前,雖然過去曾經核准在我國居留,但居留原因非屬專業工作事由(例如:依親、就學),不受首次核准的限制。

1.外國特定專業人才從事與其經認定的特殊專長相關的專業工作,而取自境內及境外雇主的薪資所得。不包括與該特殊專長無關的薪資所得。

2.上開薪資所得應於課稅年度適用租稅優惠,例如產業創新條例第19條之1規定,個人取得公司獎酬員工分紅股票的薪資所得,得選擇於股票實際轉讓年度或帳簿劃撥年度計入綜合所得總額課稅,故如外國特定專業人才取得產業創新條例第19條之1公司分紅股票,並選擇於股票實際轉讓年度課稅,應於股票實際轉讓年度納入薪資所得計算適用減免稅的所得金額。

取得勞動部或教育部核發的「外國特定專業人才聘僱(工作)許可文件」或持有內政部移民署核發的「就業金卡」,且符合下列3項規定者,可以申請外國特定專業人才租稅優惠:

  1. 因工作而首次核准在我國居留。

  2. 在我國從事與其經認定特殊專長相關的專業工作。

  3. 於受聘僱從事專業工作之日或取得就業金卡之日前5年內,在我國無戶籍且非屬所得稅法規定我國境內居住之個人。

  4. 自107年度起,從事專業工作且符合條件的外國特定專業人才,首次在我國居留滿183天且薪資所得超過新臺幣(下同)300萬元的課稅年度起算3年內,各年度薪資所得超過300萬元部分,以半數計入各該年度綜合所得總額課稅。各該課稅年度如果有取得屬於所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定的海外所得,也免計入個人基本所得額計算基本稅額。

外國特定專業人才自首次符合適用租稅優惠年度起算3年期間,若有在我國居留未滿183天或薪資所得未超過300萬元的情形,其租稅優惠得依時序遞延留用至其他在我國工作期間內,符合居留滿183天且薪資所得超過300萬元的課稅年度,惟合計適用年數以3年為限,且遞延留用期間自首次符合規定的年度起以5年為限。

外國特定專業人才申報減免所得稅,若經稅捐稽徵機關查核不符合規定者,將依稅法規定補徵稅額或再處以罰鍰。

指年度中(1/1~12/31)未在我國設有戶籍且在我國居留合計未滿183天的個人。

1.外國專業人才延攬及僱用法(以下簡稱本法)第9條租稅優惠措施於107年2月8日施行,符合條件的外國特定專業人才自107年度起可申請適用減免所得稅規定。

2.自107年度起,從事專業工作且符合條件的外國特定專業人才,首次在我國居留滿183天且薪資所得超過新臺幣(下同)300萬元的課稅年度起算3年內,各年度薪資所得超過300萬元部分,以半數計入各該年度綜合所得總額課稅。各該課稅年度如果有取得屬於所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定的海外所得,也免計入個人基本所得額計算基本稅額。

其他在我國工作期間,包括外國特定專業人才經許可受聘僱從事專業工作期間及展延聘僱許可期間:

1.受聘僱在我國從事專業工作者,指雇主申請聘僱許可期間及許可期間到期後由雇主申請展延聘僱許可期間。

2.取得就業金卡者,指就業金卡有效期間內受聘僱從事專業工作的期間。

3.外國特定專業人才受聘僱從事專業工作,於租稅優惠遞延留用期間內改申請持有就業金卡受聘僱從事專業工作,或原持有就業金卡並受聘僱從事專業工作,嗣取得勞動部或教育部核發的聘僱許可並繼續從事專業工作,均得繼續適用租稅優惠。

1.「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」(財政部97年1月8日台財稅字第09600511820號令發布,99年3月12日台財稅字第09804119810號令修正):雇主如聘僱符合規定的外籍專業人士,依聘僱契約約定給付外籍專業人士及眷屬來回旅費、工作至一定期間依契約規定返國渡假的旅費、搬家費、水電瓦斯費、清潔費、電話費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金,得以費用列帳,並免視為該外籍專業人士的應稅所得。

2.上開「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」規定只要在聘僱期間皆可適用,本法規定的外國特定專業人才租稅優惠則有適用年度及額度的限制,兩者規定雖有不同,惟外籍專業人士只要符合規定要件,可同時適用兩者優惠規定,亦即,若某外國特定專業人才同時符合「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」的租稅優惠條件,其應稅薪資所得仍可再申請適用本法規定的租稅優惠。

依本法第20條有關香港或澳門居民準用規定,港澳人士也可以依照本法第9條規定,申請所得稅減免。

符合租稅優惠條件的外國特定專業人才,應於辦理各該課稅年度綜合所得稅結算申報(每年5月)或離境申報時向稽徵機關提出申請。

1.取得勞動部或教育部聘僱許可文件的外國特定專業人才,應提示以下文件:

(1)適用外國特定專業人才減免所得稅規定申請書。

(2)因工作而首次核准在我國居留的證明文件(應聘事由的居留證影本);如非首次核准居留,應另檢附以前經核准居留原因不是從事專業工作的相關證明文件(如前次在我國就學或依親的居留證影本)。

(3)勞動部或教育部核發的外國特定專業人才聘僱(工作)許可文件影本。

(4)實際從事經認定特殊專長相關的專業工作聘僱合約或其他足資證明文件。

2.持有就業金卡的外國特定專業人才,應提示以下文件:

(1)適用外國特定專業人才減免所得稅規定申請書。

(2)因工作而首次核准在我國居留的就業金卡影本;如非首次核准居留,應另檢附以前經核准居留原因不是從事專業工作的相關證明文件。(如前次在我國就學或依親等的居留證影本)

(3)實際從事經認定特殊專長相關的專業工作聘僱合約或其他足資證明文件。

符合條件的外國特定專業人才,於適用本法第9條規定租稅優惠的課稅年度取得屬所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定的海外所得,免計入個人基本所得額計算基本稅額,但如有海外所得以外的基本所得額加計項目(如私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得等),且與綜合所得淨額加總超過免稅額度(107年度為670萬元)者,仍須辦理所得基本稅額申報。

所謂「起算3年」,係自外國特定專業人才第1次在我國居留滿183天且薪資所得超過300萬元的課稅年度起算3個課稅年度,納稅義務人不得任意選擇適用租稅優惠的起算時點或適用年度。

您可以透過 財政部稅務入口網 試算綜合所得稅。

凡有「中華民國來源所得」之外僑,應就其中華民國來源所得,依法繳納綜合所得稅。外僑因在臺居留期間之久暫不同,分為非中華民國境內居住之個人(非居住者)與中華民國境內居住之個人(居住者)。其納稅方式亦有不同,茲說明如下:

(一)非中華民國境內居住之個人:

  1. 同一課稅年度(1月1日至12月31日)內,在臺居留不超過90天者,其中華民國來源之扣繳所得,由扣繳義務人依規定扣繳率就源扣繳,無庸申報;其中華民國來源之非屬扣繳範圍之所得,應於離境前依規定之扣繳率辦理申報納稅。
  2. 同一課稅年度內,在臺居留合計超過90天未滿183天者,其中華民國來源之扣繳所得,由扣繳義務人就源扣繳,其非屬扣繳範圍之所得(包括因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬),應於離境前依規定之扣繳率辦理申報納稅。

(二)中華民國境內居住之個人:

同一課稅年度內,在臺居留合計滿183天者,即為「中華民國境內居住之個人」,應將該年度在中華民國境內取得之各類所得,及因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬等總計,減除免稅額、扣除額及基本生活費差額後之綜合所得淨額,依累進稅率申報繳納綜合所得稅。

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各區國稅局、稽徵所、服務處外僑聯絡電話,請參考 此網址

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